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江阴上元教育——固定资产折旧计算公式和申报表填写!会计100%需要
作者:Admin    来源:江阴会计学习网    更新时间:2020/1/7

联系人:李老师

咨询热线:18915253095(同微信)

咨询地址:江阴市高巷口暨阳大厦14楼1402室

 

固定资产折旧计算公式和申报表填写!会计100%需要!

某企业2019年9月购入一台100万元的设备(为了方便计算,本案例不考虑各种税费的因素),会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,残值为0,每年会计折旧额为20万元。企业在缴纳企业所得税时采用一次性扣除方法。企业所得税税率为25%。假设该企业在未来五年内一直盈利较多。会计处理如下:

2019年购进设备时:
借:固定资产-某设备 100
贷:银行存款 100

2019年计提折旧(该企业只生产一种产品):
借:生产成本—折旧费 5
贷:累计折旧 5

2019年末,该设备的账面价值=100-100÷5÷12×3=95万元;资产的计税基础=0;账面价值>计税基础。2019年会计上计提折旧5万元,但在税法上2019年税前一次性扣除了100万元,这就导致了企业在以后年度相对多缴企业所得税,形成了应纳税暂时性差异,应确认为递延所得税负债;金额为:(100-5)×25%=23.75万元。会计处理如下:

借:所得税费用 23.75
贷:递延所得税负债 23.75

(注意:由于小企业会计准则中没有递延所得税科目,执行小企业会计准则的可不作会计处理,只在年度汇算清缴表上调整即可。)

以后在2020年-2024年各年度中的,我们每年都会涉及税会差异的调整,递延所得税负债也会随着折旧的完成而最终结平。相关的递延所得税账务处理如下:

2020年末设备账面价值=100-5-100÷5=75万元;设备计税基础=0;账面价值>计税基础;递延所得税负债金额为:75×25%=18.75万元。应冲回的递延所得税负债为23.75-18.75=5万元,2020年-2023年每年末账务处理如下:
借:递延所得税负债 5
贷:所得税费用 5

2024年:到2024年末,设备账面账价=计税基础=0,冲回递延所得税负债余额=23.75-5×4=3.75万元。账务处理如下:

借:递延所得税负债 3.75
贷:所得税费用 3.75

在企业所得税汇算清缴时应如何处理呢?

假设此单位仅有此一项固定资产,属于生产设备
2019年度
本年度会计折旧5万元,而税法上一次性扣除了100万元,需要纳税调减95万元;

2020年-2023年度
这四年每年会计折旧20万元,而税法上因为第一年度一次性扣除了,计税基础为0,需要纳税调增20万元;

2024年
最后一年会计折旧15万元,税法上计税基础为0,需纳税调增15万元。

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